شرح ضريبة الشركات الإماراتية 9% وعتبة 375,000 درهم

ضريبة الشركات الإماراتية بسيطة حقاً بالمعايير العالمية، ومعظم الالتباس يأتي من الخلط بين عتباتها الثلاث المختلفة. إليك النظام كله في مكان واحد.

شريحتا النسبة

الدخل الخاضع	النسبة
حتى 375,000 درهم	0%
فوق 375,000 درهم	9%

تعمل شريحة الـ0% كإعفاء لا كحافة هاوية: نشاط بدخل خاضع 500,000 درهم يدفع 9% على 125,000 درهم (11,250 درهماً) لا على المبلغ كله. ويوجد نظام منفصل، الضريبة التكميلية المحلية بنسبة 15%، يخص فقط أعضاء المجموعات متعددة الجنسيات بإيرادات موحدة 750 مليون يورو فأكثر؛ ولا صلة له بالمنشآت الصغيرة والمتوسطة.

العتبات الثلاث التي يخلط الناس بينها

1. 375,000 درهم من الدخل الخاضع: شريحة الـ0% الدائمة أعلاه.

2. مليون درهم من الإيرادات: الخط الذي يدخل عنده الأفراد (المستقلون وأصحاب المؤسسات الفردية) نظام ضريبة الشركات أصلاً، المشروح في هل يدفع المستقلون ضريبة الشركات؟

3. 3 ملايين درهم من الإيرادات: سقف اختيار إعفاء الأعمال الصغيرة، النظام المؤقت الذي يعامل الأنشطة المؤهلة كمن لا دخل خاضع لها للفترات المنتهية في أو قبل 31 ديسمبر 2026؛ والتفاصيل والعد التنازلي في الإعفاء ينتهي: ماذا تفعل الآن، وفحص الأهلية في دقيقتين عبر فاحص إعفاء الأعمال الصغيرة.

ماذا يعني «الدخل الخاضع»؟

نقطة البداية صافي الربح المحاسبي وفق معايير مقبولة (المعايير الدولية؛ ويجوز للأنشطة الأصغر المحاسبة النقدية دون عتبات إيرادات محددة)، ثم يُعدّل: معظم مصاريف العمل الحقيقية قابلة للخصم؛ والضيافة قابلة للخصم بنسبة 50%؛ والغرامات وبعض تجاوزات الأطراف المرتبطة لا تُخصم؛ وخصومات الفوائد تخضع لحدود؛ والدخل المعفى (أبرزه توزيعات الأرباح المؤهلة المحلية والأجنبية وأرباح المساهمات) يخرج من الحساب. والرواتب، ومنها رواتب الملاك المعقولة في الأشخاص الاعتباريين، تكاليف قابلة للخصم، ما يجعل خط الربح لا خط الإيرادات هو وعاء الضريبة.

من في النطاق؟

• الشركات المؤسسة في الإمارات (البر الرئيسي والمناطق الحرة)، على دخلها العالمي.

• شركات المناطق الحرة: في النطاق ومُلزمة بالتسجيل والإقرار، مع إتاحة نسبة 0% على الدخل المؤهل فقط للكيانات المستوفية شروط الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (الحضور الفعلي، وحدود الحد الأدنى للدخل غير المؤهل، والحسابات المدققة). ويُختبر الوضع سنوياً، وفقدانه يعني 9% على كل شيء لخمس سنوات.

• الشركات الأجنبية ذات المنشأة الدائمة أو الدخل الإماراتي المصدر.

• الأشخاص الطبيعيون فوق خط المليون درهم.

• معفون بالتصميم: الجهات الحكومية، وكيانات النفع العام المؤهلة، وصناديق التقاعد، وأنشطة الموارد الطبيعية الاستخراجية ضمن أنظمة الإمارات المحلية. ودخل الوظيفة والاستثمارات الشخصية والعقارات المملوكة شخصياً خارج النظام كلياً.

هيكل الامتثال

التسجيل على إمارات تاكس إلزامي لكل من في النطاق، سواء استُحقت ضريبة أم لا، بمن فيهم مختارو إعفاء الأعمال الصغيرة وكيانات الـ0% في المناطق الحرة (خطوات التسجيل). والإقرار وأي سداد مستحقان خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية: سنة تنتهي في 31 ديسمبر 2025 تُقر قبل 30 سبتمبر 2026. والسجلات تُحفظ سبع سنوات، والقوائم المدققة مطلوبة للإيرادات من 50 مليون درهم فأكثر ولكل الأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة. وتكاليف الخطأ في أي من ذلك مفصلة في الغرامات والمواعيد.

وهي ليست القيمة المضافة

ضريبة الشركات سنوية على الربح. والقيمة المضافة على المعاملات بنسبة 5%، بعتبة تسجيل خاصة بها قدرها 375,000 درهم تُقاس على التوريدات، وبرقم ضريبي خاص وإقرارات خاصة؛ وتطابق الرقمين 375,000 يسبب التباساً لا ينتهي، مفكوكاً في القيمة المضافة للأفراد والأعمال الصغيرة.

خلاصة التخطيط

تسلسل المنشآت الصغيرة حتى 2026: تأكد من التسجيل، واختر الإعفاء إن كنت مؤهلاً (خانة اختيار تساوي مالاً حقيقياً)، واستخدم النافذة المتبقية لبناء الدفاتر التي سيطلبها النظام القياسي من 2027. نسبة الـ9% من أدنى نسب ضريبة الشركات عالمياً؛ أما غرامات الاستخفاف بها فليست كذلك.

المصادر والمراجع

• المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال (mof.gov.ae)

• قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023؛ القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023؛ القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025 (القوائم المالية المدققة)

• الهيئة الاتحادية للضرائب، أدلة ضريبة الشركات وإرشادات الإقرارات (tax.gov.ae)

هذا المقال معلومات عامة وليس استشارة ضريبية. استشر وكيلاً ضريبياً مسجلاً لوضعك الخاص.